0%消费税蜜月期,商家如何过渡?

2018年5月9日,对于马来西亚来说,是具有纪念性的日子。因为希望联盟成功地夺取半数国会议席,并且拿下中央执政权,改朝换代。

希望联盟为了实践在3月8日公布的竞选宣言首要承诺 – 废除消费税(GST),首相马哈迪于2018年5月16日正式宣布消费税的税率将从6%降至0%。这项零税率措施,将从2018年6月1日起在全国生效,知道另行通知为止。由于彻底废除消费税需要经过很多程序以及阶层,所以在此之前首相马哈迪以此方式来稳定民心,并且直接性的回馈人民对于新政府的支持。

在这项文告发出后,即引来了各界人士于线上以及线下的热烈讨论,随之便是各大报章的大肆报道。然而,影响最大的莫过于消费税注册商家,会计师以及会计软件系统公司。为了理清大众的疑惑,关税局于5月17日发布了第一次的常见问题,好让大家做好消费税从6%调整至0%的过渡期做好准备。然而,由于时间紧迫,在发布的常见问题中出现很多错误以及混乱,甚至英文版本及马来文版本也有出入。在群众的反馈后,关税局分别在5月22日,5月24日以及5月30日前后发布了修正后的常见问题。

由于社交媒体上流传着对于消费税零税率过渡期许多不同版本的解答以及诠释,本刊特意邀请来自槟城的楷立商业顾问的会计及税务经理,林翰宏来为读者们分享最新的消息以及解惑。

【消费税状态】

  1. 所有目前被征收消费税标准税率 6%的商品与服务供应,将在 2018 年 6 月 1 日开始,调降为标准税率 0%。所有进口商品也受制于标准税率 0% 消费税。
  2. 豁免商品或服务供应仍然是被豁免消费税。它没有改为标准税率 0%。

【商家仍需注册】

  1. 有一部分商家销售年数额刚达到RM500k, 在考虑是否需要注册消费税。根据5月30日发布的常见问题中,这一群商家依然需要申请注册消费税,并且准时呈报消费税,直至另行通知为止。

【税务发票免不了】

  1. 商家仍然需要继续发出税务发票,只需将标准税率6%更改为标准税率 0%。(必须注意的是原为供应零税率物品的商家(如售卖鸡蛋,蔬菜,鱼类等等),也必须发出税务发票)

【税务代码更新】

  1. 2018年6月1日起,会计系统需要增加 0%税率的新代码(SR-0)来应付所有标准税率0%的供应。此代码需申报在 GST-03 报表中的第 5 (a)栏。(关税局允许公司采用ZRL或标准税率0%的本地供应的任何代码,可是我们建议采用SR-0以避免混淆。)
  2. 2018年6月1日起,会计系统需要增加 0%税率的新代码(TX-0)来应付所有标准税率0%的采购。此代码需申报在 GST-03 报表中的第 6(a)栏。(关税局允许公司采用ZP或标准税率0%的本地采购的任何代码,可是我们建议采用TX-0以避免混淆。)
  3. 在2018年6月1日或之后发出,与6月1日前提供标准税率6%物品/服务供 应的税务发票相关的退款单(credit note)和索款单(debit note), 应该使用的代码是 SR(6%)。

如果GST-03 的第 5(b)栏出现负值,应该使用代码“AJP”为索回税款做调整,并申报在 GST-03 的第 6(b)栏。相对的,如果 GST-03 的第 6 (b)栏出现负值,应该使用代码“AJS”为还回税款做调整,并申报在 GST-03 的第 5(b)栏。

  1. 必须注意的是原为ZRL的供应也将换为SR-0.

【需呈报消费税】

  1. 有很多商家会误以为6月1日后,消费税已经被废除并且不再需要呈报消费税,这是错误的理解。因为政府只是调整消费税的税率,相关的消费税条例以及法令还是要遵从的。这就包括根据原有的模式(每三个月或每个月) 去呈报消费税,以避免不必要的罚款。
  2. GST-03报告中的第(10)栏 – 零税率供应不应再有任何的数额,而第(11)栏则是保留来呈报出口货品的供应数额。

【6% 或 0%的困惑】

  1. 许多商家都在到底要使用6%或0%的税率而产生困惑,林翰宏和本刊分享了在决定税率最重要的两个关键点。
  2. 第一 – 如果商家已经在6月1日之前提供物品或服务供应,那商家必须根据供应的价值来征取6%的消费税,或
  3. 第二 – 如果商家已经在6月1日之前和顾客收取任何的付款,那商家必须根据付款的价额来征取6%的消费税,或
  4. 如果商家在6月1日之前就有提供货品/服务供应或收取任何付款,那商家应该根据以上两者之间的最高价额来定夺消费税6%,剩余的价额将会是消费税0%。

【消费税退款】

  1. 如果商家在6月1日以前呈报消费税的时候有选择carry forward消费税退款,那也可以通过GST TAP来申请兑现此退款。

【消费税罚款/调查免不了】

  1. 很多商家抱着侥幸的心态认为6月1日过后,之前被起诉或者被罚款都可以减免,不再需要付款,这个想法是错误的。因为任何的罚款,起诉,审查并没有因为此公告而被取消,所以商家还是需要配合关税局继续执行任何的调查以及支付罚款。
  2. 除此之外,根据消费税法令,商家还是需要保留七年的文档以及业务记录以在被关税局调查的时候可以提供相关资料配合调查。

除了理清一些重要的疑惑,林翰宏也和大家分享了在6月1号后所需要注意的事项以及所需要做的准备。

【升级会计系统】

  1. 商家应当马上升级会计系统以让接下来会计运作可以顺利执行。林翰宏建议还没签购会计系统公司的Maintenance Contract的商家们可以考虑在这个时候签购,因为在执行销售及服务税(SST)后,商家们很大可能需要再次升级会计软件,如果市场上会计系统公司的contract是有包括升级会计系统的,这样一来可以为接下来因为政府的频繁变动而为会计系统升级省下一笔费用。
  2. 值得庆幸的是,即使执行销售及服务税(SST)后,商家们是无需重新购买的会计系统。
  3. 据林翰宏的透露,截至6月4日,以下是各大会计系统的最新版本 :-
  • Masteritec Accounting System – v719c
  • SQL Accounting System – v758
  • Autocount Accounting System – v1.9.000.6
  1. 如果商家们的系统还不是以上的版本的话,可以马上联络你们的供应商安排升级

 

【标签以及价格调整】

  1. 在6月一日后,商家应该马上在任何有显示价钱的地方做出调整,将6%降至0%,这包括餐单,商业目录,价格标签,任何电子商务的价钱,以及任何有显示产品及服务价钱的地方。
  2. 在常见问题中,关税局延展30天的时间让商家有更充足的时间更改以上的变动,即到6月30日为止,但是,商家必须在顾客可以很明显看得到的地方发布通知,所有产品以及服务已经从6%降至0%,只是还需要一些缓冲时间来更换餐单以及标签。
  3. 此外,林翰宏建议以上的改变只用最简单以及暂时性的方式来执行,比如贴上sticker来更新价钱。因为在9月执行销售及服务税后,预料大部分商家将会需要再次更新全部的价格,所以届时可以选择重新更换餐单,甚至可以选择采用e-Menu来省下重复印刷的费用。

 

【重新审视现有的商业合同】

商家应审视现有已经包括消费税,但部分或全部供应将在2018年6月之后进行的合同,并商讨及决定是否为消费税6%或0%。 (如有需要,请通过本刊联络林翰宏咨询)

 

【加速处理供应商的税务发票】

会计人员应配合加速处理所有6月1日前的供应商税务发票,以在接下来呈报消费税的时候抵消最后一次的输出税。请参考以下的列表:

月度呈报的商家
– 最后一次有输出税的为5月1号至5月30日的应纳税期,6月30日呈报

季度呈报的商家
-最后一次有输出税的为4月1号至6月30日的应纳税期,7月30日呈报 (分别为3月 6月 9月 12月关账的有限公司)

-最后一次有输出税的为5月1号至7月31日的应纳税期,8月31日呈报 (分别为1月 4月 7月 10月关账的有限公司)

 

【加速处理顾客的税务发票】

会计人员应配合加速处理所有6月1日前已经提供服务、供应货品或者收取付款的顾客税务发票,以便让顾客可以有足够的时间处理该发票。

以上的报导提供的信息旨在让读者对于GST过渡期有更好的理解,并非旨在解决所有可能的GST问题,以及资料都是截止04/06/2018。企业家媒体以及楷立商业顾问有权修改或撤销此报导任何的资料。

如果大家想要获取更多关于消费税,税务以及商业资料的更新,欢迎搜索Kalyx Consultants 楷立商业顾问的脸书按赞以及跟踪,我们分别在6月4日以及6月5日发布了GST最新的税务代码的资料整理以及反暴力条规的更新。

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